華杏出版-強化成本掌控能力 提升新書毛利率成長

文：張雅筑

華杏出版股份有限公司

發布時間： 2019-11-06 14:13:50

財務會計管理

華杏出版股份有限公司坐落在內湖區，成立於1983年11月 ，以推動護理科學教育與發展為重點，針對研究所、大學、技術學院及專科課程加以規劃，並堅持「品質就是信譽，品質就是服務」的理念，出版各類深度不同的護理、基礎醫學、醫務管理、營養學方面的教科書與臨床實務、證照考試參考用書，三十多年來兢兢業業，出版了優良醫護書籍逾千種，深受醫護界及讀者肯定。此外，為服務更多讀者，從1987年開始，依不同專業領域用書，陸續成立匯華、華都、華成公司，以服務更多讀者，期盼能藉由出版更豐富多元品質優良的好書，來為協助培育各類專業人才、促進社會服務事業之發展盡一份心力。

成本掌控方程式：成本蒐集X成本控制X成本結算

過去，華杏並無一套完善的系統，以人工方式計算成本及編列財報，每到年末總經理才得以知曉上千萬的龐大庫存成本，在製書周期長且工序複雜的過程中，無法做事前的成本掌控，事後亦無法分析在製書的成本結構中，找出成本失控的環節問題出在哪？然而，營運版圖擴大運營至今，部份公司仍處於虧損當中，總經理期望透過專案導入，有效掌握書籍成本，以因應市場變化，擬定營運策略及訂價策略，進而提升毛利率成長；其首要任務便是強化成本的掌控能力。

為有效釐清糾結不清的成本議題，將改善目標劃分三大重點，分別為：(1)成本蒐集：蒐集製書過程中所發生成本與費用，並擬定合理成本分攤方式；(2)成本控制：控管製書過程中所發生成本與費用，避免製書成本不斷攀升；(3)成本結算：精準掌握製書成本，有效擬定經營與訂價策略。

重置成本蒐集及分攤機制，提升成本蒐集能力

在成本蒐集方面，過去，製書的料工費及工時都沒有完整蒐集，導致成本分攤失真，甚至低估；在此次專案導入過程中，先將公司別部門化，並依製書流程細分產線，劃分：【企劃】、【編輯】及【印製】，將每年料工費高達上千萬做完整歸屬，作為成本細緻化基礎；此外，重新定義製費及報工規範，以準確分攤成本，更重要的是，建構定期檢核監控機制，以確保制度落實！

建構完善製書控管及成本機制，提升成本控管能力

在成本控制方面，建構三大管理流程：新書申請管理流程、製書開發管理流程及成本監控流程，在新書申請管理流程中，將新書拆分【企劃品號】、【編輯品號】及【成書品號】，以作為成本分析的依據，並將相關基本資料重整，以作為各部門製書過程成本控管的完備度基礎；在製書開發管理流程中，透過監控【企劃】、【編輯】及【印製】的製程進度，並每月召開主管月會檢討，分析進度落後原因，以確保成書可如期完成，降低因製書過程延宕，導致成本墊高的風險；在成本監控流程中，我們進一步分析發現，【企劃】及【編輯】的人工成本及加工成本相較高，【印製】則是加工成本及材料成本較高；在不同製程階段的管控重點有所不同，透過專案管理手法來做預算的控制，降低成本失控風險，並強化部門自主控管力度。

重置成本結算機制，加速帳結提效能力

在成本結算方面，過去使用的舊系統未支援成本計算，於每年年末結算請款完成後，人工再計算整年度製書的成本，非常耗工耗時，結算天期更是長達365天，無法有效掌握製書成本，以做為擬定訂價策略之依據。為縮短成本結算天數，加速帳結提效能力，落實庫存及帳務日清日結；換句話說，只要是影響成本計算的庫存及料工費，明定權責單位及人員，落實單據複核流程日清日結規範，以作為加速帳結提效的基石。

除此之外，透過前段規劃成本蒐集的完整度、成本分攤的準確度，以及日清日結的機制，並結合成本結算流程的改變，制定成本結算程序日程規範，將年成本制調整月成本制，可有效掌握【企劃】、【編輯】及【印製】的成本結構，除降低成本失控風險之外，更能即時掌握製書成本，以因應市場環境快速變化，擬定營運策略方針之依據。總經理表示：「在此次專案導入的經營成效中，提升新書毛利率，為公司營運注入強心針！」

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